2021年(nián)3月(yuè)5日(≤ε​rì)，李克強總理(lǐ)在《政府工(gōng)作(≠£λzuò)報(bào)告》中明(míng)确提出“将小(xiǎo)規λ¶模納稅人(rén)增值稅起征點從(cóng)月↔≈(yuè)銷售額10萬元提高(gāo)到(dào)15萬元”。3月(yu§>∞ è)31日(rì)，财政部、稅務總局制(zhì)發₹δφ©《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小(xiǎo)規模☆>×φ納稅人(rén)免征增值稅政策的(de)公告》（2021年(nián)第11✘φ©号），為(wèi)确保相(xiàng)關政"♥ 策順利實施，稅務總局制(zhì)發本公告÷✘₽，就(jiù)若幹征管問(wèn)題進行(xíng)了(le)明(mín‌><&g)确。

本公告貫徹落實中辦、國(guó)辦印發的(de)《關于進一♣→↓(yī)步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見α©(jiàn)》要(yào)求，實現(xiàn)征管操作(zuò)辦法與¥¶•→稅費(fèi)優惠政策同步發布、同步解讀(dú)，增強政策落實的(de)及時('≠≠‍shí)性、确定性、一(yī)緻性；遵循納ε‌♣↕稅人(rén)“自(zì)行(xíng)判别、自(zì)行(xíng→♦)申報(bào)、事(shì)後監管”的(de)總體(t↑<≠✔ǐ)原則，小(xiǎo)規模納稅人(rén)享受月(yuè‌σ​)銷售額15萬元以下(xià)免征增值稅政策✘®，由納稅人(rén)自(zì)行(xíng)申報(bào)即可(kě β)享受，以确保稅費(fèi)優惠政策直達快(kuài)享。為(∞≤&₩wèi)方便納稅人(rén)準确理(lǐ)解、精準享受相(xi€αàng)關政策，現(xiàn)就(jiù)有(yǒu)關問(w₩÷εèn)題解讀(dú)如(rú)下(xià)：

一(yī)、小(xiǎo)規模納稅人(rén)起征點月(yu¶™©è)銷售額标準提高(gāo)以後，銷售額的(de)•↔&♠執行(xíng)口徑是(shì)否有(yǒu)變化(huà)？• ×∑

答(dá)：沒有(yǒu)變化(huà)。納稅人(rén)确定<✘銷售額有(yǒu)兩個(gè)要(yào)點：一(y→♠↕ī)是(shì)以所有(yǒu)增值稅應稅銷β¥Ω↔售行(xíng)為(wèi)（包括銷售貨物(wù)、勞務、服← '務、無形資産和(hé)不(bù)動産）合并$‌£計(jì)算(suàn)銷售額，判斷是(shì)否達到(dào)免稅标準。÷♥‌¶但(dàn)為(wèi)剔除偶然發生(shēng)的(de☆σ)不(bù)動産銷售業(yè)務的(de)影(yǐng)₽ ✘≥響，使納稅人(rén)更充分(fēn)享受政策®♥÷，本公告明(míng)确小(xiǎo)規模納稅人(r‍"én)合計(jì)月(yuè)銷售額超過15萬元（>£≈以1個(gè)季度為(wèi)1個(gè)納稅期的(de)，季度銷售額未超過γ≤÷↓45萬元，下(xià)同），但(dàn)在扣除₩♦ ∑本期發生(shēng)的(de)銷售不(bù)動産的(d​εe)銷售額後仍未超過15萬元的(de)，其銷售$≥Ω貨物(wù)、勞務、服務、無形資産取得(de)的$✘(de)銷售額，也(yě)可(kě)享受小(xiǎo)規模納 ★<∏稅人(rén)免稅政策。二是(shì)适用(yòng)增₽✔↔&值稅差額征稅政策的(de)，以差額後的(de)餘額為(wèi)銷售額，确定 ₹ &其是(shì)否可(kě)享受小(xiǎo)★★™&規模納稅人(rén)免稅政策。

舉例說(shuō)明(míng)：按季度申γσ報(bào)的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)A在20≥₽↑♠21年(nián)4月(yuè)銷售貨物(wù)10萬元，5月(yuè)>£₩π提供建築服務取得(de)收入40萬元，同時(shí)向其他(tā)建築§∏企業(yè)支付分(fēn)包款12萬元，6月(yuè)銷售不(bù)↕'動産200萬元。則A小(xiǎo)規模納稅人( '∏rén)2021年(nián)第二季度（4-6月(yuè)）差額後合計(jì)α•←銷售額238萬元（=10+40-12+200），超過45萬元，但(dàn)是α♣ε(shì)扣除200萬元不(bù)動産，差額後← 的(de)銷售額是(shì)38萬元（=10+40-12），不(bù)₽ ↑超過45萬元，可(kě)以享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)免稅®★♦₽政策。同時(shí)，納稅人(rén)銷售不(bù)動産20÷↔↔<0萬元應依法納稅。

二、小(xiǎo)規模納稅人(rén)可(kě)以根據經↓€™λ營需要(yào)自(zì)行(xíng)選擇按月(yuè♦®Ω)或者按季申報(bào)嗎(ma)？

答(dá)：納稅人(rén)可(kě)以自(zì)行(xíng)選擇納稅期限。¶'☆小(xiǎo)規模納稅人(rén)納稅期限不(bù)同，其享受免±←£↔稅政策的(de)效果可(kě)能(néng)存在差異。為(wèi)确保小(βδ"•xiǎo)規模納稅人(rén)充分(fēn)享受政策，延續《國(guó)家(j‍γiā)稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策ε∏±‌有(yǒu)關征管問(wèn)題的(de)公告》（2019年(n γπ ián)第4号）相(xiàng)關規定，本公告明(míng)确，按♥₩照(zhào)固定期限納稅的(de)小(xiǎo)規模納稅人(ré&☆←n)可(kě)以根據自(zì)己的(de)實際經營情況選擇實行(xíng)¶λ按月(yuè)納稅或按季納稅。但(dàn)是(shì)需要(yà<₹ o)注意的(de)是(shì)，納稅期限∑≈一(yī)經選擇，一(yī)個(gè)會(huì)計₹≈≠¥(jì)年(nián)度內(nèi)不(bù₩↑✔→)得(de)變更。

舉例說(shuō)明(míng)小(xiǎo)規模納稅人(rén)選↔≠₽<擇按月(yuè)或者按季納稅，在政策适用(yòng)ε←方面的(de)不(bù)同：

情況1：某小(xiǎo)規模納稅人(rén)2021年(nián)4-✘←£♣6月(yuè)的(de)銷售額分(fēn)别是(shì)10萬元、1↕•↕ 6萬元和(hé)18萬元。如(rú)果納"↔稅人(rén)按月(yuè)納稅，則5月(yuè)和(hé)6月(yuè≈×‌¶)的(de)銷售額均超過了(le)月(yuè)銷售額15萬元的 βε→(de)免稅标準，需要(yào)繳納增值稅£≥，隻有(yǒu)4月(yuè)的(de)10萬↕↔÷≈元能(néng)夠享受免稅；如(rú)果納稅人(ré♠¶♠n)按季納稅，2021年(nián)2季度銷售額合計(jì)44萬元，未超∑↔過季度銷售額45萬元的(de)免稅标準，因此，44£≤ 萬元全部能(néng)夠享受免稅政策。

情況2：某小(xiǎo)規模納稅人(rén)2↓ 021年(nián)4-6月(yuè)的(de↓ ')銷售額分(fēn)别是(shì)12萬元、15萬元和(hé)2σ¶"0萬元，如(rú)果納稅人(rén)按月(yuè₹ €)納稅，4月(yuè)和(hé)5月(yuè)的(de)銷售額均≤§未超過月(yuè)銷售額15萬元的(de)免稅标↕↔"÷準，能(néng)夠享受免稅政策；如(rú)果納稅α¶​♦人(rén)按季納稅，2021年(nián)2季度銷售額合×​計(jì)47萬元，超過季度銷售額45萬元的 Ω≈(de)免稅标準，因此，47萬元均無法享受免稅政策。

三、自(zì)然人(rén)出租不(bù≤×λ♥)動産一(yī)次性收取的(de)多(duō)∏ 個(gè)月(yuè)份的(de)租金(jīn)，如(rú)何适±≈用(yòng)政策？

答(dá)：稅務總局在2016年(nián)制(zhì)發了(le)βσ♠《國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅★'δ改征增值稅試點有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事(shì♠ ♥σ)項的(de)公告》（2016年(nián)第23号）和(hé)《γ↕φ國(guó)家(jiā)稅務總局關于營改增試點↕‌∞若幹征管問(wèn)題的(de)公告》（2016年(nián"¥‌)第53号），明(míng)确《中華人(rén)民(mín)共和ε±"≥(hé)國(guó)增值稅暫行(xíngβ₹♣)條例實施細則》第九條所稱的(de)其他(tā)個(gè€> ♦)人(rén)，采取一(yī)次性收取租金(jīn)（包括預收款♥≥α）形式出租不(bù)動産取得(de)的(de)租金(jīn)收入，可(k∞♦<≥ě)在對(duì)應的(de)租賃期內(nèi)平均分©φ(fēn)攤，分(fēn)攤後的(de)月(yuè)租金(jīn)收φ♥¶入不(bù)超過3萬元的(de)，可(kě)享受小(xiǎo)規模納稅‌↑'<人(rén)免稅政策。為(wèi)确保納稅人(réα☆£ n)充分(fēn)享受政策，延續此前已出台政策的(d♣↕£e)相(xiàng)關口徑，小(xiǎo)規模納稅人(rén)起征點月§©✔"(yuè)銷售額提高(gāo)至15萬元以後，其他(tā)個•×‌(gè)人(rén)采取一(yī)次性收取租 ≠'"金(jīn)形式出租不(bù)動産取得(de)的'¥÷↔(de)租金(jīn)收入，同樣可(kě)在對(duì)應的φ'↔‍(de)租賃期內(nèi)平均分(fēn)™¶£↔攤，分(fēn)攤後的(de)月(yuè)租金(jīn)未超過15萬元的(d'✘Ωλe)，可(kě)以享受免征增值稅政策。

四、小(xiǎo)規模納稅人(rén)需要(yào)異地(dì)預繳增值稅♦ε♦的(de)，若月(yuè)銷售額不(bù)超過15萬元，是(shì•‍‍‍)否還(hái)需要(yào)預繳稅款？

答(dá)：不(bù)需要(yào)。現 →(xiàn)行(xíng)增值稅實施了(le)若幹預♦φ繳稅款的(de)征管措施，比如(rú)跨地(dìα¶)區(qū)提供建築服務、銷售不(bù)動産、出租不(bù)動産等等。小(xi∑∑ ǎo)規模納稅人(rén)起征點由月(yuè)銷售額10萬元提高(gāo)至1φ‌ 5萬元以後，延續國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年≤&(nián)第4号執行(xíng)口徑，本公告明(míng)确按照(zhàλ®εo)現(xiàn)行(xíng)規定應當預繳增值稅稅款的(∞¥£↕de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，凡在預ΩΩ♣★繳地(dì)實現(xiàn)的(de)月(yuè)銷售額未超過15萬元σπ↑©的(de)，當期無需預繳稅款。

五、小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售不(bù)動産取得(de)的(de☆×)銷售額，應該如(rú)何适用(yòng)免稅政策？γ™©‌

答(dá)：小(xiǎo)規模納稅人(rén)>™¥包括單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōn₩♦g)商戶，還(hái)包括其他(tā)個(gè)< ≈♥人(rén)。不(bù)同主體(tǐ)适用(yòngπ )政策應視(shì)不(bù)同情況而定。

第一(yī)，小(xiǎo)規模納稅人(rén)$≠中的(de)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)∞₽ 工(gōng)商戶銷售不(bù)動産，涉及納稅人(rén)在不∞®×(bù)動産所在地(dì)預繳增值稅的(de)事(shì)項。如(☆εrú)何适用(yòng)政策與銷售額以及納稅人(rén)≤₽↑選擇的(de)納稅期限有(yǒu)關。

舉例來(lái)說(shuō)，如(rú)果納稅人(ré"±≠♥n)銷售不(bù)動産銷售額為(wèi)40萬元，則有(y✔₩©♥ǒu)兩種情況：一(yī)是(shì)納稅人(ré♣Ω↕n)選擇按月(yuè)納稅，銷售不(bù)動産銷售額超過月(yuè)銷售額1±∑5萬元免稅标準，則應在不(bù)動産所在地(dì)預εσ↕₽繳稅款；二是(shì)該納稅人(rén)選擇按季納稅，銷售不→•λ(bù)動産銷售額未超過季度銷售額45萬元的(de)免稅标準，"​±則無需在不(bù)動産所在地(dì)預繳稅款‍®α↕。因此，公告明(míng)确小(xiǎo)規模納稅人(rén)中的(α&¥de)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶銷售不(bù)♠←​動産，應按其納稅期、公告第五條以及其他(tā)現®♦(xiàn)行(xíng)政策規定确定是(shì)λ∑★否預繳增值稅。

第二，小(xiǎo)規模納稅人(rén)中其他(‌₩tā)個(gè)人(rén)偶然發生(shēng)銷售不(bù)動産的(α±∞de)行(xíng)為(wèi)，應當按照(zhào)現(xiàn)行(xín$Ω↑ g)政策規定執行(xíng)。因此，公告明(míng)确↕"其他(tā)個(gè)人(rén)銷售不(bù)動産，繼續按照(zh↔∑≥£ào)現(xiàn)行(xíng)政策規定征​§≤¶免增值稅。比如(rú)，如(rú)果其他(tā)個(gè)人(rén¶±)銷售住房(fáng)滿2年(nián)符合免稅條件(ji$•àn)的(de)，仍可(kě)繼續享受免稅；如(rú)不(bù)符合免稅™₩條件(jiàn)，則應依法納稅。

六、小(xiǎo)規模納稅人(rén)月(yuè)銷售×÷λ✔額免稅标準提高(gāo)以後，開(kāi)票(piào)系≈ 統及開(kāi)票(piào)要(yào)求是(shì)否有(yǒu↓ε<)變化(huà)？

答(dá)：為(wèi)了(le)便利納稅人(rén)開(kā‍<σi)具使用(yòng)增值稅發票(piào)，α 有(yǒu)效降低(dī)納稅人(rén)負擔，已經使用(yòng)σ≤ 金(jīn)稅盤、稅控盤等稅控專用(yòng)設備開(kāi)‍♠§÷具增值稅發票(piào)的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén÷‍")，在免稅标準調整後，月(yuè)銷售額未&×超過15萬元的(de)，可(kě)以自(zì)願繼續使用(yòng)現(x‍‍÷‍iàn)有(yǒu)稅控專用(yòng)設備開(kāi)具發票(p£σ εiào)，也(yě)可(kě)以向稅務機(jī)關免費(fèi)換領稅'≈務UKey開(kāi)具發票(piào)。

需要(yào)說(shuō)明(míng)的(de)是(shì←&)，按照(zhào)《國(guó)家(jiā)稅務↑∑>"總局關于增值稅發票(piào)管理(lǐ)等有(yǒu)關事(shì)項的(d♥δe)公告》（2019年(nián)第33号）規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅 ¥人(rén)應當就(jiù)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(pi≥>ào)的(de)銷售額計(jì)算(suàn)增值稅應納稅額，并在規定的(d✔☆™♠e)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務機(jī)關申報(bà ₩ε₩o)繳納。