一(yī)封實名舉報(bào)信，讓H地(d"¥↔ ì)産公司3年(nián)前的(de)一(yī)筆(bǐ)大(dà)額≥₹壞賬進入檢查人(rén)員(yuán)視(shì)線——奇怪的(de)購φ♦(gòu)銷合同、疑點重重的(de)糾紛處理(lǐ)過程✘↔∑λ……面對(duì)重重迷霧，辦案人(rén)員(yuán)赴深圳、海<δ₽(hǎi)南(nán)外(wài)調，經過審慎取證，細緻調查，一(y×☆™ī)步步揭開(kāi)了(le)企業(yè)壞賬背±σ後的(de)秘密。

面對(duì)2000萬元損失，企業(yè)為( ε®wèi)何淡定？

國(guó)家(jiā)稅務總局重慶市(shì)稅務局第六稽查局最近(•<jìn)以實名舉報(bào)信息為(wèi)線索，核查确認，重慶H地(dì)$☆$Ω産公司通(tōng)過虛構壞賬的(de)形式，在賬簿上(shàng)多(duō←ε)列支出少(shǎo)繳企業(yè)所得(de)稅。該局依法将企業(‌♠♣αyè)行(xíng)為(wèi)定性為(wèi)偷稅₽®，并作(zuò)出追繳企業(yè)所得(de)稅500萬元、加收滞納<§  金(jīn)200餘萬元、并處罰款的(de)處理(lǐ)意見(jià×☆♠'n)。

2019年(nián)5月(yuè)，國(guó)家(jiā)稅務總β ≥局重慶市(shì)稅務局第六稽查局（以下(xià)簡稱“第六稽查‍♣局”）接到(dào)實名舉報(bào)，稱劉某實際控制(zhì)的(de™÷)H地(dì)産公司虛構電(diàn)梯買賣σ₩業(yè)務涉嫌偷稅。接到(dào)舉報(bào)後，第六稽★"‌•查局迅速指派專人(rén)對(duì)舉報(bào)線索進行(xíng)核實了↕"(le)解。

在對(duì)舉報(bào)信息核查的(d↔σ↓✘e)過程中，檢查人(rén)員(yuán)發現(xiàn)，H ≠π地(dì)産公司幾年(nián)前有(yǒu)一(yī)起φε經濟糾紛仲裁事(shì)項。起因是(shì)由于某房(fáng)産項目建設需&δ®×要(yào)，該公司2012年(nián)₩ 8月(yuè)與海(hǎi)南(nán)洋浦C±‍γ"工(gōng)貿有(yǒu)限公司（以下(xià)簡稱“C工(gōng)® ‌貿公司”）簽訂了(le)電(diàn)梯産品買≠∑賣合同，準備從(cóng)C工(gōng)貿公司購(gòu)買∏☆β 電(diàn)梯123部，并通(tōng)過銀(yín)行(xíng)≥​賬戶向對(duì)方支付了(le)200☆♠0萬元的(de)“預付電(diàn)梯款”。但(dàn)C工(gōn→​∏≠g)貿公司收款後在此後3年(nián)多(d•≈uō)時(shí)間(jiān)裡(lǐ)卻一(yī)直☆>↑÷沒有(yǒu)發貨。

于是(shì)，2015年(nián)12月(yuè)，H地(dì) ≥↓産公司向廣東(dōng)省湛江仲裁委員(yuán)會(huì↔&)申請(qǐng)仲裁，湛江仲裁委員(yuán)會(hu★&βì)随後作(zuò)出《裁決書(shū)》，裁決C工(gōng)貿公司于裁決→₩ ↔生(shēng)效之日(rì)起10日(rì)內(nèi)向H地(dì)産公&××司返還(hái)2000萬元電(diàn)梯貨款。但(dàn)C≠δ工(gōng)貿公司接到(dào)仲裁結果後卻并未執←"≥‌行(xíng)。2017年(nián)4月(yuè)，H地(dì₽"÷≈)産公司向海(hǎi)南(nán)第二中級人(rén)民(mí"∞ n)法院申請(qǐng)執行(xíng)《裁決≥"$↑書(shū)》。海(hǎi)南(nán)第二中級人(réσ'≤γn)民(mín)法院受理(lǐ)後，經過審±↓理(lǐ)和(hé)調查，未發現(xiàn)C工(gōng)貿公司有(yǒuα♣Ω≠)财産可(kě)供執行(xíng)。于是(shì)201• 7年(nián)9月(yuè)，海(hǎi)南(ná¶$'♣n)第二中級人(rén)民(mín)法院作(zuò)出《執行(xíng)裁定×‌書(shū)》，因C工(gōng)貿公司無可(kě)供執行(xíng)的(d♦'• e)财産，裁定終止《裁決書(shū)》執行(xíng)程序。

随後，H地(dì)産公司依據《執行(xíng)裁♦¥定書(shū)》，将其預付的(de)20Ω↔00萬元貨款以壞賬損失為(wèi)由列入2017年(nián)度“管理(l←¥↕ǐ)費(fèi)用(yòng)”科(kē)目進行(xí✘®ng)了(le)稅前列支。

從(cóng)這(zhè)起業(yè)務糾紛的(de)經過看(kà≤♦∑n)，似乎隻是(shì)H地(dì)産公司一(yī)筆(bǐ)未完成的(←§α de)普通(tōng)采購(gòu)業(yè)務，沒有(yǒu)明(λ→λmíng)顯涉稅問(wèn)題。但(dàn)從•Ω(cóng)H地(dì)産公司相(xiàng)關人($↑ ←rén)員(yuán)口中，檢查人(rén)員(yuδ★απán)了(le)解到(dào)，H地(dì)産公司對(duì)于這(zhè≈←• )筆(bǐ)2000萬元巨額貨款損失似乎并不(bù)十分(f≤₽ēn)在意，在提請(qǐng)仲裁前，并沒有(yǒu)派員(yuán)到(×™dào)相(xiàng)關企業(yè)積極聯絡追討(tǎo)貨款。仲γ✘ '裁後，對(duì)方未及時(shí)履行(xíng)《裁決書(shū♣♣)》返還(hái)貨款，H地(dì)産公司也(yě)ε♥≥☆沒有(yǒu)及時(shí)向法院提起訴訟——這(zhè)并不(bù)符♦±合企業(yè)經營常理(lǐ)。

檢查人(rén)員(yuán)決定對(duì)該項業(yè)務進一(yī&←)步核查。

檢查人(rén)員(yuán)到(dào)重慶市(shì)萬州區€☆(qū)住建部門(mén)調閱了(le)某房(fáng)産項目的(de)•©施工(gōng)設計(jì)圖等資料，發現(xiàn)該項目電(diàn)¶✔β梯實際用(yòng)量是(shì)51部。與H地(dì)産公司向↑φC工(gōng)貿公司購(gòu)買的(de)123部電(d‌÷iàn)梯數(shù)量存在較大(dà)差異。更為(wèi)奇←∑↓怪的(de)是(shì)，在與C工(gōng)‌✘貿公司簽訂合同3個(gè)月(yuè)後，H地(dì)産公司‌​±↔又(yòu)與重慶T電(diàn)梯銷售公司簽訂了(le)50餘部電(dià™¶n)梯的(de)買賣合同，并且合同已如(rú)期履約。

此外(wài)，檢查人(rén)員(yuán)分(fēn)析H地(>δdì)産公司與C工(gōng)貿公司簽署的(de)購(gòu)銷合同時(shí₹€ )發現(xiàn)，雙方約定，解除電(dγ$÷'iàn)梯産品買賣合同關系的(de)仲裁地(dì)為(w¥•&¶èi)海(hǎi)南(nán)，但(dàn)2015年(nián)H地♣×∑÷(dì)産公司卻向廣東(dōng)湛江仲裁委員βλ₽(yuán)會(huì)申請(qǐng)了(λ÷∑le)仲裁，而C工(gōng)貿公司對(duì)仲裁地(dì)點、仲裁機™ε↕(jī)構的(de)變更毫無異議(yì)。π♥♦λ

奇怪的(de)購(gòu)銷業(yè)務、不(bù)合•↕常理(lǐ)的(de)糾紛處理(lǐ)态度和(hé)方式……檢查人(rén)∞✘員(yuán)認為(wèi)，H地(dì)産$₩公司的(de)這(zhè)起業(yè)務和☆≠(hé)糾紛均有(yǒu)蹊跷，背後很(hěn)↑α可(kě)能(néng)隐藏著(zhe)不(bù)可(kě)告人(Ω★δrén)的(de)秘密，決定對(duì)該÷α起糾紛涉及的(de)這(zhè)筆(bǐ)≠∏壞賬業(yè)務立案徹查。

關鍵人(rén)員(yuán)露出破綻，天機(jī)洩露

H地(dì)産公司一(yī)直聲稱其預付的(d®÷♠e)2000萬元貨款因為(wèi)無法收回£≠≥ ，才計(jì)入壞賬損失。那(nà)麽這(δ←↕zhè)2000萬元資金(jīn)業(yè)務是(shì)‍©否真實存在？專案組認為(wèi)，應該查清企業(yè)是(shì)否支​♠✘付該筆(bǐ)貨款或存在資金(jīn)回流情況，對(duì)H地(dì)産公•<司疑點業(yè)務的(de)相(xiàng)關資金(jīn)流進行(xíngπ₹€ε)重點調查。

專案組首先調查H地(dì)産公司與C工(gōα↓λ ng)貿公司的(de)資金(jīn)往來(lái)情況≥♦→。随著(zhe)調查的(de)深入，辦案人(rén)員(yuán)發₽↕現(xiàn)：由于2012年(nián)當∏©時(shí)企業(yè)轉賬是(shì)到(dào)銀(yín)行(x¶∏íng)櫃台手工(gōng)填單進行(xβ¥∑αíng)彙款，加之銀(yín)行(xíng)系統在8年(​♦↓∑nián)間(jiān)不(bù)斷升級叠代等原因，至案件(ji→$≤àn)核查時(shí)，要(yào)想準₩★$£确查找到(dào)當年(nián)的(de ↕≠)轉賬信息非常困難，需要(yào)耗費(fèi)大(dà)量時(shí&↓)間(jiān)和(hé)人(rén)力，在短(duǎn)時(shí)間(jα↕iān)內(nèi)較難有(yǒu)收獲。λ↕§‍

于是(shì)，專案組決定轉換調查方向，通(tōng)÷φ"≤過尋找關鍵涉案人(rén)員(yuán)來(lái)打開(kāi)突∏α破口。既然資金(jīn)流向核查短(duǎn)時(shí↔↕→↔)間(jiān)內(nèi)無法取得(de)突破，那(nà)麽找到(&★dào)C工(gōng)貿公司的(de)關鍵人(rén)員(yuán)，也(♦♦yě)許從(cóng)中能(néng)獲知(zhī)當年(niá☆♠​n)交易的(de)真實情況。于是(shì)，專案組将調查目标鎖定 ​在與H地(dì)産公司簽訂合同的(de)C工(gōng)貿公司負↑←ε 責人(rén)梁某身(shēn)上(shàng≥↔‌​)。

專案組經過多(duō)方調查尋找獲知(zhī)，此時(shí)"₩梁某因涉嫌經濟違法已被海(hǎi)南(nán)↔ ₹省紀委監委控制(zhì)。在海(hǎi)南(nán)當÷ α∏地(dì)稅務機(jī)關的(de)協助下(xià)，通(tōng)過♣×與海(hǎi)南(nán)省紀委監委、公安等部"γ♦門(mén)溝通(tōng)協調，專案組在™φ™₹海(hǎi)南(nán)見(jiàn)到(dào)了γ×δ★(le)C工(gōng)貿公司的(de)負責人(rén)梁某。

梁某在詢問(wèn)中稱，她(tā)雖然掌管公司印章(zhāng)等，但(λ≥<dàn)隻是(shì)名義上(shàng)的(d★§∑e)C工(gōng)貿公司負責人(rén)，企業(yè)的&≤α(de)實際控制(zhì)人(rén)其實是(shì)劉某，與H地(dì↔≥)産公司的(de)合同是(shì)遵照(zhào)€ 劉某指令簽署。同時(shí)梁某還(hái)證實：C©&&>工(gōng)貿公司成立以來(lái)從(cóng)未開(kāi)展♣↔✘§任何實質性業(yè)務，并沒有(yǒu)經營電(diàn)梯↔÷σ§産品。

梁某提供的(de)信息，使案件(jiàn)的(de)調查峰回路(lù)轉，既↑ ®然H地(dì)産公司和(hé)C工(gōng)貿公司均由劉某實際操控。那(φ↕λnà)麽，兩個(gè)公司之前簽訂的(de)電(π≥ diàn)梯産品買賣合同，以及之後雙方因合同産生(shē☆ ∑Ωng)的(de)糾紛和(hé)仲裁等事(shì)項，均很≥☆™£(hěn)可(kě)能(néng)隻是(shì₩ )劉某導演的(de)一(yī)出戲。

精心設計(jì)的(de)戲碼，穿幫了(le₽πα∏)演砸了(le)

至此，案件(jiàn)真相(xiàng)呼之 "♥欲出。為(wèi)完善證據鏈，将案件(jiàn)辦成鐵(tiě)案，©→專案組經過研究，決定集中力量核查企業(yè)資金(♣≥jīn)流，獲取确鑿證據。辦案人(rén)員(yuán)再赴海( ≤∏hǎi)南(nán)外(wài)調，在當地(♦≠dì)銀(yín)行(xíng)部門(mén)的(de)‍∏≈≤大(dà)力協助下(xià)，檢查人(rén)員(yuán)找到(dào×γ)了(le)塵封8年(nián)的(de)企' ↓¥業(yè)賬戶曆史交易信息檔案，經過大(dà)量篩查工(gōng)作(zu✘<δ☆ò)後，從(cóng)中找到(dào)了(le)2013年(nián)9月(↔®∞yuè)H地(dì)産公司将2000萬元貨款轉到(dào)C工(gōn ∏​♦g)貿公司銀(yín)行(xíng)賬戶的(de)交易明(míng≥ε₩ )細信息。

既然C工(gōng)貿公司沒有(yǒu)實質性經營σ≠Ω行(xíng)為(wèi)，那(nà)麽這(zhè)2000萬₹∑¶元“預付電(diàn)梯款”究竟去(qù)了(le)哪裡(lǐ)？

檢查人(rén)員(yuán)決定繼續調取分(fēn♣γ≤)析C工(gōng)貿公司的(de)銀(yín)行(xíng)流水(★₩♣>shuǐ)，可(kě)該公司海(hǎi)量轉款記¶Ω錄如(rú)蛛網般交錯(cuò)縱橫，需要(yào)梳理(lǐ)分(fēn) ™∏析的(de)銀(yín)行(xíng)資金(jīn)流水(₹δ shuǐ)數(shù)據巨大(dà)，短(d∏"∑uǎn)期內(nèi)依靠專案組自(zì)身(γ≠shēn)力量，難以完成取證工(gōng)作(zu>☆×πò)。

面對(duì)技(jì)術(shù)難題，在海(hǎi)南∞ ‌∏(nán)稅務機(jī)關的(de)協助下(xià)↓™，專案組的(de)銀(yín)行(xíng)∑‍λ信息核查工(gōng)作(zuò)得(de≠₩)到(dào)了(le)海(hǎi)南(nán)省Ωσ公安機(jī)關的(de)大(dà)力支持。在公安機(jī)關技(jì÷δ✘<)術(shù)人(rén)員(yuán)的(de)協助下(xià)，專案組對λ€↕(duì)16萬餘條銀(yín)行(xíng)流水(shuǐ)信息進行(xínσ≥♠≥g)篩查、分(fēn)析後，終于發現(xià₽×<n)了(le)H地(dì)産公司彙出的(de)2000萬元資金(jīn ≠)的(de)蹤迹：C貿易公司賬戶收到(dào)2000萬元後，被分(f±>≥→ēn)成兩筆(bǐ)，一(yī)筆(bǐ)1127.5萬元的(dδ₹e)款項随後經劉某控制(zhì)的(de)幾家(jiā)關聯公司流轉後，±♥γ↑最終以劉某個(gè)人(rén)借款的(de)名義回✘‌流到(dào)H地(dì)産公司；另一(y↓∞ī)筆(bǐ)872.5萬元的(de)款項同樣在關聯公司幾經周轉後，最後被α±彙到(dào)香港某個(gè)賬戶，最終被H地(dì)'$≥₽産公司調出，用(yòng)于購(gòu)買一(yī>δ)位股東(dōng)的(de)退股股權。

至此，案件(jiàn)真相(xiàng)大↔"¶(dà)白(bái)。

檢查人(rén)員(yuán)随即對(duì)H地(dì)産公司和∏↔π↔(hé)C工(gōng)貿公司的(de)實際控制(zhì)人(ré☆₹n)劉某進行(xíng)了(le)詢問(wèn)。詢問(wè✘•n)過程中，劉某起先堅稱企業(yè)守法經營，并無任何涉 ↑♦‌稅違法行(xíng)為(wèi)，但(dàn)面對(duì)&β檢查人(rén)員(yuán)出示的(de)各項翔實證據，最終劉某←€σ難以自(zì)圓其說(shuō)，承認H地(dì)産公司與C工(gōng)貿•≠₽公司的(de)交易，以及随後産生(shēng)™ε∏的(de)糾紛均是(shì)由其一(yī)<→>手操縱和(hé)安排，目的(de)是(shì)讓2000萬元有(yǒ¶∏£¶u)個(gè)“正當”的(de)理(lǐ)由計'✔(jì)入壞賬損失，以達到(dào)虛增成本、少(shǎo)繳稅α✔&款的(de)目的(de)。

針對(duì)企業(yè)的(de)違法行×♦(xíng)為(wèi)，稅務機(jī)關依法對(duì)H地(dì)産公司↕÷♦在賬簿上(shàng)多(duō)列支出±"✘✔、造成少(shǎo)繳企業(yè)所得(de)稅的(de)♥♦ε±行(xíng)為(wèi)定性為(wèi↔ε₽©)偷稅，作(zuò)出追繳企業(yè)所得(de)稅稅款500萬πβ​ε元、加收滞納金(jīn)200餘萬元、并處少(shǎo©∑)繳稅款50%罰款的(de)處理(lǐ)意見(jiàn)。劉某表₹ 示接受稅務機(jī)關處理(lǐ)意見(jiàn)，并依規定補繳了££γ(le)250萬元罰款。目前，H房(fáng)地(dì)産公司相(xiàng)♦™關資産已被海(hǎi)南(nán)紀委監委依法凍結，待法院依法對(✔ ε"duì)其拍(pāi)賣後，檢查人(rén)員(yuá ≥ "n)将繼續追繳企業(yè)欠繳剩餘稅款。

加強部門(mén)協作(zuò)提高(gāo)≥↔辦案效能(néng)

本案是(shì)一(yī)起企業(yè)虛增成本偷逃稅款的(de)典型案例★"✘←，案情頗具戲劇(jù)性，涉案企業(yè)挖空(kōng)心思₽←‌>，虛構壞賬損失，以此逃避納稅，但(dàn)在檢查人(rén↑↕®♦)員(yuán)缜密的(de)核查之下(xià)，一(←♣βyī)切皆是(shì)枉費(fèi)心機(jī)。

本案由于涉案業(yè)務時(shí)間(jiān)跨度長§™<(cháng)，具有(yǒu)一(yī)定的(de)核查σ"難度。在前期核查工(gōng)作(zuò)不(bù  →)順利的(de)情況下(xià)，專案組及時(shí)轉變方向，轉而調查↑<企業(yè)關鍵人(rén)員(yuán)，并由此打開(kāi)≠¶'¥突破口，取得(de)了(le)涉案地(dì)産企業(yè©‌¶™)編造虛假業(yè)務的(de)線索與證據"™↓€，掌握了(le)核查主動權。檢查人(rén)員(yuán)β<≥突破案件(jiàn)跨度時(shí)間(jiān)長(ch•∑₽≠áng)、核查信息量巨大(dà)等困難，在公安、銀(yín®✘)行(xíng)等部門(mén)協作(zuò)下(xià)，從♣‌(cóng)涉案企業(yè)8年(nián)前的(λ↕>de)海(hǎi)量轉賬數(shù)據中，篩查出20↔♠•±00萬元資金(jīn)回流證據，最終使案情真♥≈相(xiàng)大(dà)白(bái)。

本案的(de)違法方式和(hé)查辦經驗，為(→ wèi)稅務機(jī)關進一(yī)步加★λ強監管，防止稅款流失，提供了(le)借鑒←§>和(hé)方向。

其一(yī)，在日(rì)常征管中，應關注企業(yè)資金(©σ₹jīn)往來(lái)賬和(hé)大(dà)額壞賬損失等信息，加強風(fēδ↕αλng)險預警。當發現(xiàn)企業(yè)往來(lái)賬目中資金(♦™jīn)借貸、融資行(xíng)為(wèi)頻(p≈↓‌ín)繁，或産生(shēng)大(dà)額壞賬損失時(shí)，稅↕γ務稽查部門(mén)應予以關注，詳細審核相(xià∑♦ng)關業(yè)務尤其是(shì)大(dà)額壞賬業(yè)務的α←↑(de)具體(tǐ)情況，并對(duì)壞賬業(yè)務內(nèi)σ" 容與企業(yè)經營項目的(de)內(nèi)在聯系、合理(l™×→ǐ)性等方面實施針對(duì)性分(fēn)析和(hé)核查，以此審核大(d §★à)額壞賬業(yè)務的(de)真實性，及時(shí)識别通(tō©®≈γng)過虛構壞賬損失等方式偷逃稅款的(de)涉稅違法行(xí★¥ng)為(wèi)。

其二，進一(yī)步強化(huà)稅銀(yín)協作α'(zuò)，完善數(shù)據信息共享分(f•¶€€ēn)析機(jī)制(zhì)。在實際檢查工(gōn¶★g)作(zuò)中，遇到(dào)案件( ↑jiàn)涉案金(jīn)額大(dà)、涉及區(qū)域廣、跨度時(s"♠hí)間(jiān)長(cháng)或團夥作(zuò)案情況時(♠÷shí)，目前稅務檢查人(rén)員(yuán)常需往返多(du✘•ō)地(dì)、于多(duō)家(jiā)銀(yín)αα‌€行(xíng)核查取證，程序煩瑣，費(fèi)時(shí≈☆​)費(fèi)力，影(yǐng)響辦案效能∏¥≤☆(néng)。

為(wèi)進一(yī)步加大(dà)涉稅違法打擊力度，提‍→§高(gāo)辦案效能(néng)，稅務機£↓£(jī)關應與金(jīn)融部門(mén)深₩"‍化(huà)協作(zuò)，在部委的(de)₹≤×→層面上(shàng)，進一(yī)步通(tōng)過完善涉案資金(✘§φ>jīn)賬戶查詢機(jī)制(zhì)和"♥(hé)制(zhì)度，建立完善大(dà)數(shù)據₽↑€部門(mén)共享平台等措施，實現(xiàn)地(dì)市(shì)級以上(ε↓ ♠shàng)稅務稽查部門(mén)獲得(de)審批權限後，可(kě Ω)在當地(dì)銀(yín)行(xíng)的(de)協助下(ε↔xià)聯網查詢涉案銀(yín)行(xíng)賬戶（包括異地(d♦≠∑λì)銀(yín)行(xíng)賬戶）數(shù)據，并通(tōng)過雙≠‌&方共同開(kāi)展資金(jīn)監測分(fēn)析等方式∏₩，實現(xiàn)共查共治，以提高(gāo)各類涉稅違法犯罪行(xí♦₽ng)為(wèi)的(de)防範和(hé)打擊效率。（作(zuò)者：國(gu¶→ó)家(jiā)稅務總局重慶市(shì)稅務局稽查局局長(cháng)蘇宇↕&）