名詞解釋

所謂研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除，是(shì)指企§≥​業(yè)開(kāi)展研發活動中實際發生♥​(shēng)的(de)研發費(fèi)用('→← yòng)，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在&÷按規定據實扣除的(de)基礎上(shàng)，再按照₹<εΩ(zhào)實際發生(shēng)額的(de)一∞∏✘(yī)定比例在稅前加計(jì)扣除。

案例

某制(zhì)造業(yè)企業(yè)，2021年(nián)度符合  ♠條件(jiàn)的(de)研發費(fèi) €‌用(yòng)金(jīn)額為(wèi)1γ¥00萬元。1.假設研發費(fèi)用(yòng)隻能(néng)加計(jì)₹↕扣除75%，即可(kě)以扣除的(de)研→δ‍£發費(fèi)用(yòng)=實際發生(shēng)研↔<±發費(fèi)用(yòng)+加計(jì)扣除研發費(fèi£₽∏)用(yòng)=100+100×75%＝175（萬元₽♠）；2.假設研發費(fèi)用(yòng)能(néng)加計(← &≈jì)扣除100%，即可(kě)以扣除的(de)研>≤‌≥發費(fèi)用(yòng)=實際發生(shēφ>∏♠ng)研發費(fèi)用(yòng)+加計(✔∏₽₹jì)扣除研發費(fèi)用(yòng)=100+100×100%＝2★β✘§00（萬元）。制(zhì)造企業(yè)研發費(fèi)用(yòng)加計(jβ±™"ì)扣除比例由75%提高(gāo)到(dàγλ"o)100%，意味著(zhe)100萬元的(de)符合條件(ji¶βàn)的(de)研發費(fèi)用(yòng)企業(yè)可(kě)以扣除≈≥£200萬元！

提醒一(yī)

研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣'♥∏除，是(shì)企業(yè)所得(de)稅的(d ∏∏e)一(yī)種稅基式優惠方式，企業(yè)實際發生(shēng)研發費∞∏πγ(fèi)用(yòng)支出數(shù)額基礎上(shàng)，再加成♥  $一(yī)定比例，作(zuò)為(wèi)計(jì)算(suàn)應納 ​稅所得(de)額時(shí)的(de)扣除數(shù)額。

提醒二

這(zhè)次由75%提高(gāo)到(dào)100% ≥§單獨針對(duì)制(zhì)造企業(yè)，說(shuō)¶£¶明(míng)國(guó)家(jiā)加大(dà)支持制(☆≥ ≠zhì)造業(yè)轉型升級的(de)力度，支持科(kē)技(jì)創新←™©，支持實體(tǐ)企業(yè)。

提醒三

享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策不(bù)需要λ σ(yào)到(dào)稅務機(jī)關備案。采取“自(zì)行(xínγ$∑∞g)判别、申報(bào)享受、相(xiàng)關資料留存備查”的(de)₹‌辦理(lǐ)方式，在年(nián)度納稅申報(bào)及享受優惠事(<↓shì)項前無需再履行(xíng)備案手續、也(yě)‌™‌無需再報(bào)送備案資料，原備案資料全部作(zuò)為(wèi‌₩)留存備查資料保留在企業(yè)。

提醒四

季度預繳所得(de)稅時(shí)不(bù)能(néng)享ε↕ק受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠，γ£研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策屬于彙¶‍£繳享受優惠項目。

提醒五

并非隻有(yǒu)成功的(de)研發活動所↕←®發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(yòng®×)才可(kě)以享受加計(jì)扣除優惠政策，失敗∑β≈的(de)研發活動所發生(shēng)的(de)研發費(↔>γ>fèi)用(yòng)照(zhào)樣可(kě)以享受加計¶₹β‍(jì)扣除優惠政策。

提醒六

研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除φ☆，需要(yào)通(tōng)過彙繳申報(bào)表填報(bào)來(lái) ✘享受：1、《A100000中華人(rén)民±₹(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)♦✔✔稅年(nián)度納稅申報(bào)表（A類）》2、《A107010✔'免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優惠明(míng)細 ↑↔表》3、《A107012研發費(fèi)用(yòng)加計(j¥$ì)扣除優惠明(míng)細表》

提醒七

研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣☆$±除不(bù)是(shì)高(gāo)新技(jì)術(shù)企↔$∞業(yè)的(de)專屬，不(bù)論是(shì)高(gāo)新技(jì←£∑)術(shù)企業(yè)還(hái)是(shì)非高(gāo)新技(jì‌≈♦​)術(shù)企業(yè)，隻要(yào)财務核算(su↕↑∏‌àn)健全并能(néng)準确歸集研究開(kāi)>≥π發費(fèi)用(yòng)的(de)居民(m >↓ín)企業(yè)，均可(kě)以享受研發費(fèi)用(yòng€®¥)加計(jì)扣除優惠政策。

提醒八

并非隻有(yǒu)專門(mén)從(cóng)事(shì)研發活動↑​®↕的(de)人(rén)員(yuán)發生(shēσ✔ng)的(de)人(rén)工(gōng)費(fèi)用(y↔ ↕Ωòng)才允許享受研發費(fèi)用(yòng)加 ‍<計(jì)扣除的(de)優惠！加計(jì)扣除政策對(duì)研發人(rén)&™≥員(yuán)均未要(yào)求“專門(mén)✔•”從(cóng)事(shì)研究開(kāi)發，也(yě)就(jiù)是(✔ ♦γshì)說(shuō)，從(cóng)事(shì)研發活動同時(shí)也(¶λyě)承擔生(shēng)産經營管理(lǐ)等職能(néng)的(de)♦‌"人(rén)員(yuán)，也(yě)可(kě)歸為(wèi₽♥∏)研究開(kāi)發人(rén)員(yuá§‍≈αn)，但(dàn)由于屬于同時(shí)兼顧行(xíng)§∏×為(wèi)，其費(fèi)用(yòng)應該按照(zhào)合理(lǐ)的↑♦(de)方法比如(rú)按實際工(gōng)時(shí)占比等進± ♣★行(xíng)分(fēn)攤。

提醒九

企業(yè)未按照(zhào)國(guó)家(jiā)财≥♦™務會(huì)計(jì)制(zhì)度要(yào)求對(duì)研發支出進行¶φ‌(xíng)單獨會(huì)計(jì)處理(lǐ)®λ， 對(duì)享受加計(jì)扣除的(de)研發費‍​‌✔(fèi)用(yòng)未按研發項目設置輔助賬，也(yě)沒有✘‌¥(yǒu)準确歸集核算(suàn)當年(nián)可↓♠¶(kě)加計(jì)扣除的(de)各項研σ←β發費(fèi)用(yòng)實際發生(shēng)額，不(bù)允許享受α¥↕≥研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除的(de)↑★≥優惠！