問(wèn)題內(nèi)容：

我們是(shì)一(yī)家(jiā)房(fáng)★✔ δ地(dì)産企業(yè)，公司成立注冊後幾年(∏​nián)一(yī)直以小(xiǎo)規模納稅人(rén)存↑×Ω在著(zhe)，後來(lái)公司摘牌一(yī)塊土(tǔ)地(d$φ→ì)5800萬元地(dì)價款，并交納了(le)對(duì)應的(&₽≠de)契稅。現(xiàn)在公司要(yà✔βo)轉讓這(zhè)塊土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權，轉讓價格1Ω ♥0000萬元，請(qǐng)問(wèn)我公司應該如(rú)何開(™ δ∑kāi)具發票(piào)和(hé)繳納±σ增值稅？

A 按3%開(kāi)具發票(piào)并按3%征收率繳納增值稅

B 按5%開(kāi)具發票(piào)并按5%征收率差額ΩΩ∏✔征收繳納增值稅

C 其他(tā)合法合理(lǐ)的(de)開(kāi)票(piào)和★♥≈(hé)繳納稅款方式

請(qǐng)河(hé)南(nán)省稅務有($‌εyǒu)關處室專家(jiā)或12366平台針對(duì)問(wèn•↔ε)題給回複或作(zuò)出選擇A B C選¥∑‍項，如(rú)果C選項請(qǐng)給出切實可(kě)行(xín♦ εg)的(de)方案。不(bù)要(yào)隻長(cháng)篇×&Ω引用(yòng)條文(wén)不(bù)回答(d ₽∏á)問(wèn)題。

答(dá)複機(jī)構：河(hé)南(nán)稅務局

答(dá)複時(shí)間(jiān)：2021-05-25

答(dá)複內(nèi)容：

您好(hǎo)！您所咨詢的(de)問(wèn)題收悉。現(xiàn)針對(du©♦βì)您所提供的(de)信息回複如(rú)下(xià)：

一(yī)、根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kā¥ $¥i)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(★λβλtōng)知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）規定，附件(‌±jiàn)1.……第十六條 增值稅征收率為(wèi)3%，财±δ政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務$✘≈♦總局另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。……₽€©λ第十九條 小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生(shēng)應稅行(xí≈​≤♥ng)為(wèi)适用(yòng)簡易計(jì)稅方 ←✔♦法計(jì)稅。……第三十四條 簡易計(jì)稅方法的(de)應納稅額，是(♦λshì)指按照(zhào)銷售額和(hé)增值稅征收率™<∞計(jì)算(suàn)的(de)增值稅額，不(bù)得(de)抵扣進項稅額。♠×÷δ應納稅額計(jì)算(suàn)公式：應納稅額=銷售 ∑額×征收率 第三十五條 簡易計(jì)稅方法的(de)銷售額不♠☆π↔(bù)包括其應納稅額，納稅人(rén)∞γ∞≈采用(yòng)銷售額和(hé)應納稅額合并定價方法的(d$♥e)，按照(zhào)下(xià)列公式計(jì)算(s≥≤Ω uàn)銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋☆'征收率）……附：銷售服務、無形資産、不(bù)動産注釋 二、銷" &Ω售無形資産……自(zì)然資源使用(yòng)權，包括土(tǔ)地(dì)使用‍$(yòng)權、海(hǎi)域使用(yòng)權、探礦權、采礦權、取水(shu ™ǐ)權和(hé)其他(tā)自(zì)然資源使用(yò∑‍&ng)權。……

二、根據《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體(§≠$€tǐ)工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅α₹→β政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2020年(nián)第13号）規定® Ω€，自(zì)2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)至5月(≈×Ω&yuè)31日(rì)，對(duì)湖(π₽hú)北(běi)省增值稅小(xiǎo)規模納↑π稅人(rén)……除湖(hú)北(běi)省外(φγ↔wài)，其他(tā)省、自(zì)治區(qū)、直轄市(sh↔¥​€ì)的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3 §×&%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收 ∞$♣率征收增值稅;适用(yòng)3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按™÷&≤1%預征率預繳增值稅。

三、根據《财政部 稅務總局關于延續實施應對(duì)疫情部分(δσ≤fēn)稅費(fèi)優惠政策的(de)公告》（财政部 稅務£∑‍±總局公告2021年(nián)第7号）規定 ™♣，一(yī)、《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體¶¥₩>(tǐ)工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增 ✘≤值稅政策的(de)公告》（财政部 稅務總局≥©✘§公告2020年(nián)第13号）規定的(de)φ§✔β稅收優惠政策，執行(xíng)期限延長(cháng)至2021年↓∑≈(nián)12月(yuè)31日(rì)。其中，自(zì)2021年(♦β↓nián)4月(yuè)1日(rì)至2αΩ¶↕021年(nián)12月(yuè)31日(rì)，湖(hú¥∑)北(běi)省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yφ←òng)3%征收率的(de)應稅銷售收入≥★，減按1%征收率征收增值稅；适用(yòng‌π±)3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按λδ≠1%預征率預繳增值稅。

四、根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一(y★π₩δī)步明(míng)确全面推開(kāi)營改增試點有(yǒu)關勞務>♦∏派遣服務、收費(fèi)公路(lù)通(tōnλ$©←g)行(xíng)費(fèi)抵扣等政策的(de)通(tōng)知(≥€zhī)》（财稅〔2016〕47号）規定，三、其他☆¶£(tā)政策……納稅人(rén)轉讓2016年(↓$₹nián)4月(yuè)30日(rì)前取得(de)的(de)土(tǔ)地(§εdì)使用(yòng)權，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計(jì ±φ‌)稅方法，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(☆≠₹fèi)用(yòng)減去(qù)取得(de)該土(tǔ)地™♣(dì)使用(yòng)權的(de)原價後的(de)餘額為(wèi)銷售額，α♠按照(zhào)5%的(de)征收率計(jì)算(suàn)繳 ♦納增值稅。

五、根據《國(guó)務院關于修改<€δβ;中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(pi®→<ào)管理(lǐ)辦法>的(de)決定》（中華人(ré₹‌ n)民(mín)共和(hé)國(guó)國(guλ↓±ó)務院令第587号）第二十二條規定，開(kāi)具發票(piào)應•​↕₹當按照(zhào)規定的(de)時(shí)限、順序™∞、欄目，全部聯次一(yī)次性如(rú)實開(kāi)具，γ∏₹并加蓋發票(piào)專用(yòng)章(zhān<δ$σg)。任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不(♦→∏∞bù)得(de)有(yǒu)下(xià)列虛開(kāi)發票(piàoα>≤)行(xíng)為(wèi)：（一(yī)）為(wèi)他(φ ₹tā)人(rén)、為(wèi)自(zì)¥‌己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的'∑★↑(de)發票(piào)；（二）讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(★​≤<zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(≈♠•bù)符的(de)發票(piào)；（三）介紹他(tā)人(rénσ≥)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的(de)發≈♠'票(piào)。……

六、根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅一(yī)般納稅☆★人(rén)登記管理(lǐ)辦法》（國(guó)家(jiā)稅務總局令第43号&£‌）規定，第二條 增值稅納稅人(rén)（以下(xià)簡稱“納稅人(réβ♠δn)”），年(nián)應稅銷售額超過财政部、國(guó)家(jiā)稅務±≥≠總局規定的(de)小(xiǎo)規模納稅人(r¥​ ₽én)标準（以下(xià)簡稱“規定标準”）的(de)，除本辦法第四條規定外(δδ∑wài)，應當向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)一(yī)般納σ÷"稅人(rén)登記。……銷售服務、無形資産或者不(bù)動産（以下(£∞→€xià)簡稱“應稅行(xíng)為(wèi)”）有®γ(yǒu)扣除項目的(de)納稅人(rén)，其應稅行(xíng)為(wèi'↕)年(nián)應稅銷售額按未扣除之前的(♥÷✘​de)銷售額計(jì)算(suàn)。納稅人(rén)β≠&✔偶然發生(shēng)的(de)銷售無形資産、轉讓γ​σ不(bù)動産的(de)銷售額，不(bù)計(jì)入應稅行(xíng)為↕®↑(wèi)年(nián)應稅銷售額。……第Ω✔↔§八條 納稅人(rén)在年(nián≠ε×)應稅銷售額超過規定标準的(de)月(yu∏∏¶è)份（或季度）的(de)所屬申報(bào)期結束後15日(rì)內(nèi↕φ)按照(zhào)本辦法第六條或者第七條的(de)≥δ"↑規定辦理(lǐ)相(xiàng)關手續；未按規定時(shí☆>↕₩)限辦理(lǐ)的(de)，主管稅務機(jī)關應當在規定時(★&←shí)限結束後5日(rì)內(nèi) γ​制(zhì)作(zuò)《稅務事(shì)項通(tōng)知(zhī)書(sh₽•ū)》，告知(zhī)納稅人(rén)應當在5日(rì)內(nèi)向主管稅務↕↓機(jī)關辦理(lǐ)相(xiàng)關手續；逾期仍不(bù)辦理(lǐ)的♦‍(de)，次月(yuè)起按銷售額依照(zhào)增值±®稅稅率計(jì)算(suàn)應納稅額，不(bù)得(de)抵扣進項稅額↕$，直至納稅人(rén)辦理(lǐ)相(xiàng)關手續為(©"≈wèi)止。第九條 納稅人(rén)自(zì)一∏∞☆(yī)般納稅人(rén)生(shēng)效之日(rì)起，按照©♦✘(zhào)增值稅一(yī)般計(jì)稅方法計(j✘↕ì)算(suàn)應納稅額……

 因此，根據上(shàng)述文(w©₽én)件(jiàn)規定，小(xiǎo)規模納稅人(ré©γn)轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權屬于銷售無形資産 ∞∞，适用(yòng)增值稅征收率為(wèi)3%。目前小(∑§£↕xiǎo)規模納稅人(rén)可(kě)享受3%減按1%的(de)稅®®<收優惠，優惠執行(xíng)至2021年(nián)12月(yuè £‌)31日(rì)。如(rú)小(xiǎo)規☆¥₩§模納稅人(rén)轉讓2016年(nián)4月(↔↓ yuè)30日(rì)前取得(de)的(de&"β')土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權，可(kě)以選擇适用(yòng)簡​$§易計(jì)稅方法，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費♠π(fèi)用(yòng)減去(qù)取得("δde)該土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權的(de)原價後的(de)β±餘額為(wèi)銷售額，按照(zhào)5%的(de)征‍ §‌收率計(jì)算(suàn)繳納增值稅。建議(yì)您根據÷β您企業(yè)實際業(yè)務如(rú)實開(kāi)具發∞©>票(piào)并繳納增值稅。具體(tǐ)涉稅事(sh↓≥®ì)宜您可(kě)聯系主管稅務機(jī)關進一(yī)步确認。

 感謝(xiè)您的(de)咨詢！上(shàng)述回複僅供參考，若β₽∏'您對(duì)此仍有(yǒu)疑問(wèn☆π)，請(qǐng)聯系12366納稅服務熱(≈∏£rè)線或主管稅務機(jī)關。

【解讀(dú)】

小(xiǎo)規模納稅人(rén)首筆(bǐ)業(yè)務超500萬λ©↕元如(rú)何繳稅？納稅人(rén)擔憂的(de$ ♥™)是(shì)因金(jīn)額超标準被當作(zuò)一(yī)般納稅人 ∑(rén)征稅，根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅×Ω∑一(yī)般納稅人(rén)登記管理(lǐ)辦法》（國(guó)家(j ₹♠iā)稅務總局令第43号）第八條可(kě)知(zhī)“納稅¥ "≤人(rén)在年(nián)應稅銷售額超過規定标準的(de)月(yα★•$uè)份（或季度）的(de)所屬申報(bào)期結束後15日(rì)內(n←♥èi)按照(zhào)本辦法第六條或者第七條®♥的(de)規定辦理(lǐ)相(xiàng)關手續；”

從(cóng)上(shàng)面的(de)規定的(de)流程可(kě∞π")知(zhī)，小(xiǎo)規模納稅人(r✔®•én)無需為(wèi)首筆(bǐ)金(jīn§™€)額過大(dà)而擔憂。不(bù)止是(shì)首筆( ÷bǐ)，當月(yuè)或當季不(bù)管有(yǒu)多(d≠‌₩‍uō)少(shǎo)筆(bǐ)業(yè)務，都(dōu)是(s​∏hì)按小(xiǎo)規模納稅人(rén)申報(bào)繳稅，在申™₩報(bào)期結束後才能(néng)确定本月(yuè)或‌π₽♦本季銷售額，才能(néng)判定是(shì)否超标，才&∏需要(yào)按規定辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(rén)的(de★γ)手續。

所以對(duì)這(zhè)筆(bǐ)1億元的(d<™↓e)轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權銷售額，應該按​€¶小(xiǎo)規模納稅人(rén)繳稅，具體(tǐ)如(rú& ‌)何繳納增值稅呢(ne)？

1、按适用(yòng)增值稅征收率為(wèi)3%，目前小(xiǎo)規模納&β稅人(rén)可(kě)享受3%減按1%的(de)稅←↓收優惠，優惠執行(xíng)至2021年(niá‌✔n)12月(yuè)31日(rì)。

2、如(rú)果該納稅人(rén)轉讓的(de)是(shì)2₹φ♣016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前取得(de)的(de)土(t↑®ǔ)地(dì)使用(yòng)權，可(kě)以選擇适用(yλ≥♥↑òng)簡易計(jì)稅方法，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外£☆β(wài)費(fèi)用(yòng)減去(qù<✘&φ)取得(de)該土(tǔ)地(dì)使用(yòn£☆∞ g)權的(de)原價後的(de)餘額為(wèi)銷售額，按照(zhàoδπ§)5%的(de)征收率計(jì)算(suàn)繳納增值稅。