為(wèi)深入落實黨中央、國(guó)務院決策部署，财政部、稅務總局聯& 合發布《财政部 稅務總局關于擴大(dà)全額退還(hái)增值稅留抵稅額政策行>♦♥(xíng)業(yè)範圍的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2022₹↔ 年(nián)第21号，以下(xià)稱21公告♦πε）明(míng)确，擴大(dà)《财政部'¥ 稅務總局關于進一(yī)步加大(dà)↔₩≤¥增值稅期末留抵退稅政策實施力度的(de)公告》$π（财政部 稅務總局公告2022年(nián)第14号，以↔≈≠‍下(xià)稱14公告）規定的(de)制(zhì)造業(yè)等行(xín•✘¥♥g)業(yè)留抵退稅政策的(de)适用(yòng)範圍，增加☆ “批發和(hé)零售業(yè)”“農(nóng)§>εα、林(lín)、牧、漁業(yè)”“住宿和(hé)餐飲業(yè)”“居民(♣≈$mín)服務、修理(lǐ)和(hé)其他(tā)服↑σφ務業(yè)”“教育”“衛生(shēng)和(hé​€∞)社會(huì)工(gōng)作(zuò)”≤★™和(hé)“文(wén)化(huà)、體(t♦'ǐ)育和(hé)娛樂(yuè)業(yè)”7≠$§個(gè)行(xíng)業(yè)（以下(xià)稱批​<α<發零售業(yè)等行(xíng)業(yè♥♥←)），實施按月(yuè)全額退還(hái)增量留抵稅額'≤↕以及一(yī)次性退還(hái)存量留抵稅額的(de)留抵退稅政策。

　　為(wèi)方便納稅人(rén)辦理(lǐ)留抵退稅業(y®‌↑è)務，稅務總局先後制(zhì)發了(le)∏↔↔《國(guó)家(jiā)稅務總局關于辦理(lǐ)增值稅期末留抵稅額退稅有φλ (yǒu)關事(shì)項的(de)公告》（2019年(ni♥&∞án)第20号，以下(xià)稱20号公告）和(hé)《國(g≥∑uó)家(jiā)稅務總局關于進一(yī)步加大(dà)增值$γ∑稅期末留抵退稅政策實施力度有(yǒu)關征管₩¶≥事(shì)項的(de)公告》（2022年(nián)第4号，以下(xià<" )稱4号公告），明(míng)确了(le)留®£¥抵退稅辦理(lǐ)相(xiàng)關征管事(shì)項。此次将批發™π 零售業(yè)等行(xíng)業(yè)≥↔±納入全額退稅的(de)留抵退稅政策範圍後，在現(xià™≥n)行(xíng)留抵退稅征管框架下(xià)，結合新出台政策的(deπ★)具體(tǐ)內(nèi)容，發布本公告 ≠ 對(duì)相(xiàng)關征管事(shì)項作(∞÷₽δzuò)補充規定。

　　　制(zhì)造業(yè)等行(xíng)業(yè)留抵§€退稅政策的(de)适用(yòng)範圍擴大(dà)至批發零π¶售業(yè)等行(xíng)業(yè)後，形成σ★↑制(zhì)造業(yè)、批發零售業(yè)等行(xíng)業επ(yè)留抵退稅政策。按照(zhào)21号公告的¥♠→φ(de)規定，制(zhì)造業(yè)、批發零售業(yè)等行(x£≠íng)業(yè)企業(yè)，是(shε÷ì)指從(cóng)事(shì)《國(guó)>♥民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(∞α¥fēn)類》中“批發和(hé)零售業(yè)γ≈”、“農(nóng)、林(lín)、牧、漁業(yè)”、“住宿★♣€和(hé)餐飲業(yè)”、“居民(mín)服≠ ​∑務、修理(lǐ)和(hé)其他(tā)服務業(yè)”、“教育”、“衛生(×<©shēng)和(hé)社會(huì)工(gōng)作(zuò)”☆₽♣↔、“文(wén)化(huà)、體(tǐ)育和(hé)娛樂(yuè→"¶)業(yè)”、“制(zhì)造業(yè)”、“科← ☆(kē)學研究和(hé)技(jì)術(shù)服務業(yè)”、“電(di'αàn)力、熱(rè)力、燃氣及水(shuǐ)生(shēngα"Ω)産和(hé)供應業(yè)”、“軟件(jiàn)和(hé)信息技(jì)術(<≠©↔shù)服務業(yè)”、“生(shēng)态←γ£保護和(hé)環境治理(lǐ)業(yè)”和∞♠(hé)“交通(tōng)運輸、倉儲和(hé)郵政業(yè)”業(yè)務相(¥‍xiàng)應發生(shēng)的(de♠→")增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的(de)比重超過50％的(de)™₹$↑納稅人(rén)。上(shàng)述銷售額Ω∑比重根據納稅人(rén)申請(qǐng)退稅前連續12個(gè)月(yuè)的∏™≤₹(de)銷售額計(jì)算(suàn)确定；申請(qǐng)退稅前經營期不(b♠Ωφπù)滿12個(gè)月(yuè)但(dàn)滿3個(gè)月(§γ¶ yuè)的(de)，按照(zhào)實際經營期的(de)•>銷售額計(jì)算(suàn)确定。

　　需要(yào)說(shuō)明(míng)的(de)是(shì)，如(rú®≥λ )果一(yī)個(gè)納稅人(rén)從(cóng)事(shì)上(shàn‌​δg)述多(duō)項業(yè)務，以相(xiàng)關業(yè₹ )務增值稅銷售額加總計(jì)算(suàn)銷售額占比，從(cóng)而<☆&ε确定是(shì)否屬于制(zhì)造業(yè)、₽¥ ∏批發零售業(yè)等行(xíng)業(yè)納稅人(rén↑π₹♠)。舉例說(shuō)明(míng)：某納稅人(rén)‌₽Ω2021年(nián)7月(yuè)至2022年♥ ≥(nián)6月(yuè)期間(jiān)共取得(de)增值 ♠¥♥稅銷售額1000萬元，其中：生(shēng)産并銷售機<​>(jī)器(qì)設備銷售額300萬元，外(wài)購(gò♥↕•∑u)并批發辦公用(yòng)品銷售額200萬元，租賃設備銷售額2λ↔×50萬元，提供文(wén)化(huà)服務銷售額150εε✘萬元，提供建築服務銷售額100萬元。該納稅人(rén)σ₩2021年(nián)7月(yuè)至2↕‌←022年(nián)6月(yuè)期間(ji ≤ān)發生(shēng)的(de)制(zhì)造業(yè)λ™、批發零售業(yè)等行(xíng)業(yè)銷售額占比為(wèi)65%[Ω€γ↔=（300+200+150）÷1000×100%]。因此，該納稅≠₽✔©人(rén)當期屬于制(zhì)造業(yè)、批發零售業¶∏'(yè)等行(xíng)業(yè)納稅人(rén)。

　　按照(zhào)21号公告規定辦理(lǐ)留抵♥$∑退稅的(de)制(zhì)造業(yè)、批發零售業(yè)等行(xβ✘íng)業(yè)納稅人(rén)，繼續适用(yòng)14号公告規定的(d↔₹•e)留抵退稅條件(jiàn)，具體(tǐ)如(rú)下(x¶σ ià)：

　　（一(yī)）納稅信用(yòng)等級為(wèi)A級或者↓±B級；

　　（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月(yuè)未發生​★★(shēng)騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用(y↓↑£òng)發票(piào)情形；

　　（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月(yuè)未‌±因偷稅被稅務機(jī)關處罰兩次及以上(shà​↓≤$ng)；

　　（四）2019年(nián)4月(y×σ​uè)1日(rì)起未享受即征即退、先征後返（退）政策。

　　按照(zhào)21号公告規定，符合條件(jiàn)的(de)批發零售業δσ(yè)等行(xíng)業(yè)納稅人(rén)，可(kě)以自(zì)2"≤022年(nián)7月(yuè)納稅申報(bào)期起向主管稅務機(αφjī)關申請(qǐng)退還(hái)存量留抵稅額。

　　需要(yào)說(shuō)明(míng)的(de)是(shì)，上(s≈≥hàng)述時(shí)間(jiān)為(wèi)申請(qǐng)一(yī'≈•)次性存量留抵退稅的(de)起始時(shí)間(jiān)，當期未申請•σ(qǐng)的(de)，以後納稅申報(bào)期也(yě)可(kě)以按規定申¥¥請(qǐng)。

　　按照(zhào)21号公告規定，符合條件(jiàn)的(de×∞™)批發零售業(yè)等行(xíng)業(yè)納稅人(↓γ​∏rén)，可(kě)以自(zì)2022年(nián)7月(yu©δè)納稅申報(bào)期起向主管稅務機(jī)φ↓∑關申請(qǐng)退還(hái)增量留抵稅額。

　　需要(yào)說(shuō)明(míng)的(d§$₩>e)是(shì)，上(shàng)述時(shí)間(≠Ω₩φjiān)為(wèi)申請(qǐng)增量↔★留抵退稅的(de)起始時(shí)間(jiān)，當期未申請(qǐng↔£)的(de)，以後納稅申報(bào)期也(yě)可(kě)以按規定申請(q"ε∏£ǐng)。

　　納稅人(rén)按照(zhào)21号公告規定申請(qǐng)退還(h₩ ái)的(de)存量留抵稅額，繼續按照(zhào)14号公告的(de)規ε' ↑定執行(xíng)，具體(tǐ)區(qū)分(fēn)以下(xià)情 →÷σ形确定：

　　（一(yī)）納稅人(rén)獲得(de)一(yī)次性存量留抵β$退稅前，當期期末留抵稅額大(dà)于或等于20π‌19年(nián)3月(yuè)31日(r<☆→∞ì)期末留抵稅額的(de)，存量留抵稅額為(wèi)ε♥→2019年(nián)3月(yuè)31日(rì)期末留抵稅額；當λ£∞期期末留抵稅額小(xiǎo)于2019年(nián)3月(yuè)31日(r→‍™ì)期末留抵稅額的(de)，存量留抵稅額為(wèi)當期期末留φ♠★抵稅額。

　　（二）納稅人(rén)獲得(de)一(yī)次性存量留抵退稅後‍γ<，存量留抵稅額為(wèi)零。

　　舉例說(shuō)明(míng)：某大(dà)型餐飲企業(yè)2019§δ¶→年(nián)3月(yuè)31日(rì)↑₽↓的(de)期末留抵稅額為(wèi)1500萬元，此前未獲得(de)存量留π♠抵退稅。2022年(nián)7月(yuè)納稅申報(bào)期申₹π請(qǐng)一(yī)次性存量留抵退稅時(shí)，如(rú)•÷ 果當期期末留抵稅額為(wèi)2000萬元，該β"↑γ納稅人(rén)的(de)存量留抵稅額為(wèi)1500∏"萬元；如(rú)果當期期末留抵稅額為(wèi)1000萬元，該納稅 λ人(rén)的(de)存量留抵稅額為(wèi)1000萬元。該納稅人(≥σ≠•rén)在7月(yuè)份獲得(de)存量留抵退稅後，将再無存量留抵稅額。

　　制(zhì)造業(yè)、批發零售業(yè)等行(xíng★<)業(yè)納稅人(rén)按照(zhào)21号公告規定申請(qǐng☆₽​©)退還(hái)的(de)增量留抵稅額，繼續±₹→'按照(zhào)14号公告的(de)規定執α‍​•行(xíng)，具體(tǐ)區(qū)分(fēn≈←$)以下(xià)情形确定：

　　（一(yī)）納稅人(rén)獲得(de)一(y♥♠ī)次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為(wèi)當期期末留抵稅額與2 ←019年(nián)3月(yuè)31日(rì)相(xiàng)比新增加♦∑ 的(de)留抵稅額。

　　（二）納稅人(rén)獲得(de)一(yī)次性存量留抵退稅後，♣↓∏<增量留抵稅額為(wèi)當期期末留抵稅額。

　　舉例說(shuō)明(míng)：某大(dà)型零售企業(yè)納稅₹<&人(rén)2019年(nián)3月(yuè)31日(rì)的♣‍≥(de)期末留抵稅額為(wèi)800萬元，20€®'22年(nián)7月(yuè)31日(r춮)的(de)期末留抵稅額為(wèi)1000萬​∑元，在8月(yuè)納稅申報(bào)期申請(qǐng)增量留抵退稅>α時(shí)，如(rú)果此前未獲得(de)一(yī)次↔φ&性存量留抵退稅，該納稅人(rén)的(de)增量留÷φ抵稅額為(wèi)200（=1000-800）萬元；如(rú)果γ↔φ↓此前已獲得(de)一(yī)次性存量留抵退稅，該納稅人(réδ♦☆×n)的(de)增量留抵稅額為(wèi)1000萬元。

　　21号公告明(míng)确，按照(zhào)14号公↕ ‌告第六條規定适用(yòng)《中小(xi ≈‍ǎo)企業(yè)劃型标準規定》（工(gōng)信部聯企$¥β業(yè)〔2011〕300号）和(hé)《金(jīn)融業(y§® λè)企業(yè)劃型标準規定》（銀(yín)發〔2015〕309号）時(shí£≥₽>)，納稅人(rén)的(de)行(xíng)業(yè)歸屬，根據《國(gu♣&ó)民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類》關于以主要★ ☆‍(yào)經濟活動确定行(xíng)業(yè)歸屬的(de)原☆π±"則，以上(shàng)一(yī)會(huì)計(jì)年(>∞nián)度從(cóng)事(shì)《國(guó)民(mín)經濟行(xí§αεΩng)業(yè)分(fēn)類》對(duì)應業(yè)務增值稅銷售÷↕額占全部增值稅銷售額比重最高(gāo)的(de)行(✔♥ε§xíng)業(yè)确定。

　　舉例說(shuō)明(míng)：某混業(yèα₽®)經營納稅人(rén)2022年(nián)7月(yuè)申請(qǐn₩וg)辦理(lǐ)留抵退稅，其上(shàng)一(yī)會✘×$(huì)計(jì)年(nián)度（2021年(nián®<♠​)1月(yuè)1日(rì)至2021年(niá<δδ n)12月(yuè)31日(rì)）增值稅銷售額500萬元，其中，提供建築服σ♣>‍務銷售額200萬元，提供工(gōng)程設備租賃服務銷售額1₩€50萬元，外(wài)購(gòu)并銷售建築"π‌$材料等貨物(wù)銷售額150萬元。該納稅人(rén)“建築業(yλ∑è)”對(duì)應業(yè)務的(de)增值稅¶♦銷售額占比為(wèi)40%；“租賃和(hé)商務服務業(yè)”對(du ‌>γì)應業(yè)務的(de)增值稅銷售額占比為(wèi)30%；“¥∑₩批發和(hé)零售業(yè)”對(duì)應業(yè)務的( ₩©de)增值稅銷售額占比為(wèi)30%。因其“建築業★¶(yè)”對(duì)應業(yè)務的(de)銷售額占比最高(gāo♥™)，在适用(yòng)小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)劃型标準時(shí δ♥ )，應按照(zhào)《中小(xiǎo)企業(yè)劃型标準規定》（工(gōnβφ©‌g)信部聯企業(yè)〔2011〕300号§↔）規定的(de)建築業(yè)的(de)劃型标準判斷該企業(yè÷≠₽)是(shì)否為(wèi)小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)。

　　符合21号公告規定的(de)制(zhì)造業(yè)、批發零售∏÷業(yè)等行(xíng)業(yè)納稅人(rén)申請(qǐng)辦§®<¶理(lǐ)存量留抵退稅和(hé)增量留抵退稅≤​，繼續按照(zhào)20号公告和(hé)4号公告等規定辦理(lǐ)相(α• xiàng)關留抵退稅業(yè)務。其中，納稅人(rén)辦理(lǐ)​♦&σ存量留抵退稅與辦理(lǐ)增量留抵退稅的(de)相(xiàng)關征≤≤♥管規定一(yī)緻。

　　制(zhì)造業(yè)、批發零售業(yè)等行(xíng)業(₹§yè)納稅人(rén)适用(yòng)21号公告規定的(de)留抵退稅政策，"±¶∑在申請(qǐng)辦理(lǐ)留抵退稅時(shí)提交的(de)退 ↑稅申請(qǐng)資料無變化(huà)，僅需要(yào)提交一‍©(yī)張《退（抵）稅申請(qǐng)表》≠≥∑ε。需要(yào)說(shuō)明(míng)的(≈™de)是(shì)，《退（抵）稅申請(qǐng)表》可(kě)§♠ ∏通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)稅務局線上(shàng)提交，∏γ也(yě)可(kě)以通(tōng)過辦稅服↓£™務廳線下(xià)提交。結合本次出台的(de)留抵退✘α稅政策規定，對(duì)原《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的(d→γe)部分(fēn)填報(bào)內(nèi)容做(zuò)了(le)相↔≤ γ(xiàng)應調整，納稅人(rén)申請(qǐng)留抵退稅時← ☆φ(shí)，可(kě)結合其适用(yòng)的βφ→(de)具體(tǐ)政策和(hé)實際生(shēng)産經營等情況進行(x÷≥♥íng)填報(bào)。

　　結合21号公告規定的(de)行(xíng)業(yσ♥♣è)性留抵退稅政策內(nèi)容，《退（抵）稅申§∑'請(qǐng)表》相(xiàng)應補充了(le)文(wén)♥π≈件(jiàn)依據、行(xíng)業(yè)範圍等≤♠★∑欄次。具體(tǐ)修改內(nèi)容包括：πε

　　一(yī)是(shì)在“留抵退稅申請(qλ ǐng)文(wén)件(jiàn)依據”中增加“《财政部 稅λ≈™務總局關于擴大(dà)全額退還(hái)增值稅留抵稅額政策行(x₹♣íng)業(yè)範圍的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2022年(n'∑‍∞ián)第21号）”。

　　二是(shì)在“退稅企業(yè)類型”的(de)“特定行(xíng)業γ≠¥(yè)”中增加“批發和(hé)零售業(yè)”、“農(≠€★nóng)、林(lín)、牧、漁業(yè)”、“住< σ宿和(hé)餐飲業(yè)”、“居民(m♠>↕ín)服務、修理(lǐ)和(hé)其他(tā)服務業(yè)”、“教育φ•≠✘”、“衛生(shēng)和(hé)社會(huì)工(gōng)作(zu♦φ♦ò)”、“文(wén)化(huà)、體(tǐ)育和(hé)娛樂(yuè≠✔↓)業(yè)”7個(gè)行(xíng)業(yè)的(deΩ®)選項。

　　三是(shì)将“留抵退稅申請(qǐng)類型” £中對(duì)應“特定行(xíng)業(yè)”的(de)增ε"★值稅銷售額占比計(jì)算(suàn)公式中也(yě)相( ✔∞xiàng)應增加批發零售業(yè)等7個(gè)行(xíng)業(yè)增∑♦÷值稅銷售額的(de)表述。